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美國財政部發(fā)布清潔氫生產(chǎn)稅收抵免最終規(guī)則
2025年1月3日卡車技術(shù)前線消息，美國財政部發(fā)布清潔氫生產(chǎn)稅收抵免最終規(guī)則。
美國財政部（Treasury）和美國國稅局（IRS）發(fā)布了《通脹削減法案》第45V條清潔氫生產(chǎn)稅收抵免的最終規(guī)則。最終規(guī)則包括重大變化和靈活性，解決了幾個關(guān)鍵問題，以幫助發(fā)展該行業(yè)并推進(jìn)項目，同時遵守法律對清潔氫的排放要求。隨著這些變化的納入，最終規(guī)則提供了清晰度、投資確定性和靈活性，包括能源部區(qū)域清潔氫中心計劃中計劃項目的參與者。
宣布的最終規(guī)則澄清了氫氣生產(chǎn)商，包括使用各種來源的電力、碳捕獲天然氣、可再生天然氣（RNG）和煤礦甲烷的生產(chǎn)商，如何確定獲得抵免的資格。
摘要：
本文件包含實施清潔氫生產(chǎn)抵免的最終規(guī)定以及2022年《通脹削減法案》頒布的能源稅收抵免的某些規(guī)定。
該法規(guī)規(guī)定了以下規(guī)則：
確定氫氣生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的生命周期溫室氣體排放率；申請臨時排放率；核實清潔氫氣的生產(chǎn)、銷售或使用情況；改造或升級現(xiàn)有的合格清潔制氫設(shè)施；使用某些可再生或零排放來源的電力生產(chǎn)合格的清潔氫氣；并選擇將指定清潔氫氣生產(chǎn)設(shè)施的一部分視為有資格獲得能源稅收抵免的財產(chǎn)。
這些規(guī)則為使用電力和甲烷生產(chǎn)氫氣提供了途徑，在確保清潔氫氣生產(chǎn)符合法律生命周期排放標(biāo)準(zhǔn)的同時，提供了投資確定性。根據(jù)法律規(guī)定，稅收抵免的價值基于氫氣生產(chǎn)的生命周期溫室氣體（GHG）排放量。根據(jù)法規(guī)，要符合清潔氫氣的資格，氫氣生產(chǎn)過程的生命周期溫室氣體排放量必須不超過每千克氫氣生產(chǎn)4千克二氧化碳當(dāng)量（CO2e）。合格的清潔氫氣分為四個稅收抵免等級，溫室氣體排放量最低的氫氣獲得的稅收抵免最高。計算稅收抵免的生命周期溫室氣體分析需要考慮直接和重大間接排放。
第45V節(jié)為生產(chǎn)合格的清潔氫提供所得稅抵免。就第38條而言，第45V（a）條規(guī)定，任何納稅年度的清潔氫氣生產(chǎn)抵免額等于以下兩項的乘積：（i）納稅人在該納稅年度內(nèi)在合格清潔氫氣生產(chǎn)設(shè)施生產(chǎn)的合格清潔氫氣公斤數(shù)，自該設(shè)施最初投入使用之日起的10年內(nèi)，以及（ii）根據(jù)第45V。第45V（b）（1）條規(guī)定，就第45V第（a）（2）條而言，適用金額等于0.60美元的適用百分比。
第45V（b）（2）條規(guī)定，適用百分比是根據(jù)用于生產(chǎn)任何合格清潔氫氣的工藝的生命周期溫室氣體排放率確定的，如下所示：
（i）如果生命周期GHG排放率不大于每克氫氣4千克二氧化碳當(dāng)量（CO2e），每千克氫氣不小于2.5千克二氧化碳當(dāng)量，則適用百分比為20%；
（ii）如果生命周期溫室氣體排放率低于2.5千克二氧化碳當(dāng)量/千克氫氣，且不低于1.5千克二氧化碳當(dāng)量每千克氫氣，則適用百分比為25%；
（iii）如果生命周期溫室氣體排放率低于每千克氫氣1.5千克二氧化碳當(dāng)量，且不低于每千克氫0.45千克二氧化碳當(dāng)量的，則適用百分比為33.4%；
（iv）如果生命周期溫室氣體排放率低于每千克氫氣0.45千克二氧化碳當(dāng)量，則適用百分比為100%。
電解氫
對于使用電力生產(chǎn)氫氣（例如使用可再生能源的“綠色”氫氣和使用核能的“粉紅”氫氣），最終規(guī)則納入了2023年12月提出的關(guān)鍵保障措施，但具有額外的清晰度和靈活性，這將有助于促進(jìn)清潔氫氣投資。具體而言，最終規(guī)則要求尋求使用能源屬性證書（EACs）將電力使用歸因于特定發(fā)電機(jī)的納稅人滿足時間匹配、輸送能力和增量的某些標(biāo)準(zhǔn)。
最終規(guī)則將通過允許所有類型的氫氣生產(chǎn)商選擇使用45VH2-GREET模型的版本來實現(xiàn)投資確定性，該模型是該設(shè)施在稅收抵免期間開始建設(shè)時的最新版本。這是考慮到隨著時間的推移，模型潛在變化的前景會降低投資確定性的評論。
在未來幾周內(nèi)，能源部將發(fā)布45VH2-GREET模型的更新版本，生產(chǎn)商將使用該模型計算45V稅收抵免。
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